Критерии определения валютного резидента России
Определение статуса валютного резидента России базируется на Федеральном законе от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». По этому закону, к валютным резидентам России относятся:
- Граждане России: Включая как физических лиц, так и иностранных граждан без гражданства, постоянно проживающих в России на основании вида на жительство.
- Юридические лица: Созданные в соответствии с российским законодательством, за исключением иностранных юридических лиц.
- Филиалы, представительства и иные подразделения российских юридических лиц: Находящиеся за пределами России.
Отличия от налогового резидента России
Основные отличия между понятиями «валютный резидент» и «налоговый резидент» следующие:
| Критерий | Валютный резидент | Налоговый резидент |
|---|---|---|
| Определение | Регулируется ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» | Регулируется Налоговым кодексом РФ |
| Принадлежность | Включает граждан России, российские юридические лица и их филиалы за границей | Включает физических лиц, постоянно проживающих в России и организации, зарегистрированные в России |
| Обязанности | Связаны с правилами и обязательствами по валютным операциям | Отражают налоговые обязательства и права налогоплательщика |
Таким образом, понятия «валютный резидент» и «налоговый резидент» являются различными, хотя могут быть связаны в случае определенных категорий лиц, например, граждане России часто являются и валютными, и налоговыми резидентами России.
Смешение понятий «налоговый» и «валютный» резидент
Часто возникает путаница между понятиями «налоговый» и «валютный» резидент из-за особенностей законодательства. В России, ФЗ «О валютном контроле» определяет валютных резидентов, включая физических лиц, которые за прошедший календарный год провели за пределами России более 183 дней. Этот критерий схож с определением налогового резидентства, где учитывается количество дней фактического пребывания на территории России или за ее пределами. Однако, важно отметить различия в периодах — 12 месяцев для налогового и календарный год для валютного резидентства.
Валютные операции резидентов России
Определение валютного резидентства важно для регулирования валютных операций. Обычно, валютные операции между валютными резидентами России запрещены, за исключением случаев, предусмотренных законом. Дополнительные ограничения могут быть установлены в ответ на действия других стран. Например, в 2022 году резидентам РФ было запрещено зачислять иностранную валюту на свои иностранные счета, а также осуществлять денежные переводы с использованием иностранных электронных средств платежа. Однако, существуют исключения, и валютные операции могут быть разрешены на основании специальных разрешений.
Требования к счетам в иностранных банках
Валютные резиденты России могут открывать счета в иностранных банках без ограничений, за исключением отдельных категорий лиц. Однако, с открытием таких счетов возникают определенные обязанности, включая:
- Соблюдение установленной отчетности.
- Предоставление информации об операциях на счетах в иностранных банках в установленном порядке.
| Обязанность | Срок |
|---|---|
| Уведомить налоговые органы об открытии (а также впоследствии об изменении реквизитов и о закрытии) счета за рубежом. | Не позднее одного месяца со дня соответственно открытия (закрытия) или изменения реквизитов такого счета. |
Направлять:
|
|
Важно помнить, что законодательство в сфере валютного контроля может изменяться, поэтому перед проведением валютных операций необходимо учитывать текущие требования и ограничения.
Физическое лицо – резидент освобождается от обязанности представлять отчет о движении денежных средств и о денежных переводах при соблюдении следующих условий:
| Для счетов |
|
|---|---|
| Для переводов | Общая сумма средств, зачисленных на электронное средство платежа, за отчетный год не превышает 600 000 рублей или эквивалентную сумму в иностранной валюте. |
Таким образом, некоторые исключения предусмотрены и для лиц, постоянно проживающих на территории России, при соблюдении указанных условий.
Исключения для особой категории валютных резидентов
Для лиц, находящихся за пределами России более 183 дней в календарном году, предусмотрены дополнительные исключения, отличающие их права и обязанности:
- Необязательное уведомление об открытии счета в иностранном банке:
В отличие от обычных валютных резидентов, этой категории лиц не требуется уведомлять о своих счетах за границей. - Отсутствие обязательства предоставления отчетности о движении денежных средств:
Лица, которые относятся к особой категории валютных резидентов, освобождены от необходимости представлять отчеты о переводах с использованием электронных средств платежа. - Возможность проводить валютные операции по иностранным счетам без ограничений:
Эти лица имеют право проводить операции средствами на своих иностранных счетах без дополнительных ограничений или разрешений.
В некоторых случаях может возникнуть неопределенность относительно времени пребывания лица за границей на момент открытия иностранного счета. В таких ситуациях рекомендуется следовать следующим правилам:
| Ситуация | Решение |
|---|---|
| Физическое лицо постоянно находилось в России до августа; иностранный счет открыт в августе. | О счете нужно уведомить налоговый орган, так как количество дней, проведенных в России, уже превышает 183 дня по итогам соответствующего календарного года независимо от того, вернется ли такой гражданин в Россию или нет. |
| Физическое лицо выехало из России в марте 2023 года и более не возвращалось в Россию. | Не возникает обязанности уведомлять об иностранных счетах, открытых в 2023 году. |
| Физическое лицо выехало из России в марте 2023 года; иностранный счет открыт в марте 2023 года. Однако гражданин возвращался в Россию, и на 31 декабря 2023 г. оказалось, что он провел в России более 183 дней. | Возникает обязанность подать уведомление об открытии счета. Сделать это нужно до 1 июня года, следующего за отчетным годом, то есть в нашем примере до 1 июня 2024 г. На практике в этом случае уведомление об открытии счета и отчет о движении средств по нему представляются вместе. |
Ответственность за нарушение валютного законодательства
Ответственность за нарушение валютного законодательства, включая незаконные валютные операции и уведомления, регламентируется статьей 15.25 КоАП РФ.
Однако важно отметить, что в определенных случаях ответственность за совершение незаконных валютных операций и других нарушений может быть исключена. Это происходит в случае, если невыполнение требований валютного законодательства обусловлено применением ограничительных мер в отношении граждан или организаций России со стороны недружественных государств (часть 10 статьи 15.25 КоАП РФ).
Это положение распространяется на правоотношения, возникшие в период с 23 февраля 2022 года по 31 декабря 2023 года.
Кроме того, за другие виды нарушений предусмотрены следующие штрафы:
| Нарушение | Штраф |
|---|---|
| Непредставление отчета о переводах денежных средств с использованием электронных средств платежа | 20-40% от суммы зачисленных средств |
| Представление уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) в иностранном банке или об изменении его реквизитов не по установленной форме или с нарушением срока | для граждан: 1000-1500 руб.; для юридических лиц: 50 000 – 100 000 руб. |
| Непредставление указанного уведомления об открытии (закрытии) счета | для граждан: 4000-5000 руб.; для юридических лиц: 800 000 – 1 000 000 руб. |
| Несоблюдение установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам в иностранных банках либо о денежных переводах | для граждан: 2000-3000 руб.; для юридических лиц: 40 000 – 50 000 руб. |
| Нарушение установленных сроков представления отчетов о движении средств либо о денежных переводах не более чем на десять дней | для граждан: 300-500 руб.; для юридических лиц: 5 000 – 15 000 руб. |
| Нарушение установленных сроков представления отчетов о движении средств либо о денежных переводах более чем на десять, но не более чем на тридцать дней | для граждан: 1000-1500 руб.; для юридических лиц: 20 000 – 30 000 руб. |
| Нарушение установленных сроков представления отчетов о движении средств либо о денежных переводах более чем на тридцать дней | для граждан: 2500-3000 руб.; для юридических лиц: 40 000 – 50 000 руб. |
Штрафы за нарушения и заключение
Штрафы за различные виды нарушений варьируются в зависимости от типа правонарушения и статуса нарушителя, будь то физическое или юридическое лицо.
Заключение
Валютное резидентство представляет собой особую категорию, отличную от налогового резидентства. Оно определяет права и обязанности физических и юридических лиц в сфере валютных операций и владения счетами в иностранных банках.
Тем не менее, в валютном законодательстве используется сходный критерий — количество дней пребывания за пределами России. Этот критерий выделяет особую группу валютных резидентов, для которых предусмотрены исключения из общих правил валютного регулирования и контроля.
В заключение, отмечаем, что валютное законодательство подвержено частым изменениям. Поэтому перед каждой валютной операцией рекомендуется проверять актуальное законодательство.
