При выборе страны для открытия и ведения бизнеса, налогообложение становится важным критерием. Налоговая система США является одной из самых сложных и запутанных среди развитых стран. В данной статье мы рассмотрим основные аспекты корпоративного налогообложения на федеральном уровне в США, а также затронем вопросы налогообложения в различных штатах и международных аспектов.
Налоговое резидентство
Налоговое резидентство является ключевым фактором при определении налоговых обязательств в любой стране. В США налоговые резиденты обязаны уплачивать налоги с доходов, полученных как внутри страны, так и за ее пределами. Нерезиденты, например, платят налоги только со своих доходов, полученных в США, таких как дивиденды, роялти или доходы от партнерства или постоянного представительства иностранных компаний в Соединенных Штатах.
Корпорация (С Corp) признается налоговым резидентом США, если она создана в соответствии с законодательством Соединенных Штатов, штата или округа Колумбия.
Общество с ограниченной ответственностью (LLC) по умолчанию не считается налоговым резидентом США, так как оно не является самостоятельным субъектом налогообложения. Сравнительные характеристики C Corp и LLC представлены в нашем материале.
Физическое лицо считается налоговым резидентом США, если оно обладает гражданством США или постоянно проживает в стране по грин-карте. Также налоговым резидентом могут быть признаны лица, соответствующие тесту существенного присутствия, основанному на количестве дней пребывания в США в определенные периоды.
Кроме того, существуют и другие критерии признания налоговым резидентом США.
Система налогообложения в США является федеративной, поэтому налоги взимаются на трех уровнях: федеральном, штатном и муниципальном. Федеральные налоги определяются федеральным правительством и взимаются согласно установленным налоговым ставкам. Налоги на штатном уровне могут различаться в разных штатах и зависят от организации их налоговой системы, часто основываясь на доходах или объеме продаж. Муниципальные налоги взимаются на уровне городов или муниципалитетов и имеют свои собственные особенности и ставки.
Система налогообложения в США
Налогообложение в США является сложной и многоуровневой системой. При выборе страны для бизнеса важно учитывать различные аспекты налогообложения и проконсультироваться с налоговыми специалистами для определения наиболее выгодного налогового режима и соблюдения правил налогообложения.
| Федеральный уровень | Распространяется на всех резидентов и нерезидентов США.Администрированием налогов занимается Налоговое управление США (Internal Revenue Service, IRS). |
|---|---|
| Уровень штата | Распространяется на всех лиц, имеющих определённые экономические и иные связи («нексус») с одним из 50 штатов.Налоги взимают налоговые департаменты штатов. |
| Муниципальный (локальный) уровень | В его сферу действия входят жители некоторых городов или округов (графств) в штатах.Полномочия по сбору налогов возлагаются на местные органы власти. |
Федеральное налогообложение юридических лиц в США
Деятельность на территории США
Приобретение прибыли нерезидентом подлежит налогообложению в США, если компания или физическое лицо занимаются предпринимательской деятельностью на территории США («engaged in the US trade or business», USTB).
Рассматриваемое лицо может быть признано занятым деятельностью в США на основании нескольких факторов:
- Оказание услуг и продажа товаров на территории США;
- Наличие деловых помещений или офиса в США, места осуществления предпринимательской деятельности;
- Найм сотрудников или подрядчиков на территории США, работа с зависимыми агентами;
- Другие критерии, свидетельствующие о реальном присутствии компании в США.
Дополнительные критерии налогообложения в США
Доход, полученный от USTB, считается эффективно связанным («effectively connected income», ECI) с США. Доход, несвязанный с USTB, относится к категории FDAP (Fixed, Determinable, Annual, or Periodical).
FDAP включает следующие типы дохода, получаемые нерезидентами США от источников на территории страны и подлежащие налогообложению на ставке 30%:
- Дивиденды или проценты от компаний, зарегистрированных в США;
- Роялти;
- Доход от аренды или продажи недвижимости в США;
- Доходы от участия в американских партнерствах (включая нераспределенный доход) и оказания услуг на территории США.
Для указанных выплат могут также применяться положения, содержащиеся в Соглашениях об избежании повторного налогообложения (СИДН), подписанных США.
Обычно обязанность уплаты таких налогов возлагается на лицо, выплачивающее доход (FDAP), и правила, применимые к этой ситуации, могут иметь сложный характер, особенно когда доход выплачивается нерезиденту американской компанией или партнерством.
В определенных случаях доход, относящийся к FDAP, может также считаться эффективно связанным с США:
- Когда доход связан с использованием активов, находящихся в США и используемых в предпринимательской деятельности («The Asset-Use Test»);
- Когда предпринимательская или коммерческая деятельность, осуществляемая в США, является существенным фактором получения дохода, относящегося к FDAP («Business Activities Test»).
Любой доход, эффективно связанный с США, облагается налогом в соответствии с прогрессивной шкалой, применяемой к налоговым резидентам США. Наша компания готова предоставить консультации по вопросам налогообложения в США, связанным с ведением бизнеса.
Налогообложение LLC
Налог на прибыль LLC уплачивается не компанией в целом, а каждым ее членом отдельно.
| Количество участников | Налогообложение |
|---|---|
| LLC с единственным участником | Рассматривается как индивидуальный предприниматель (“disregarded entity”) |
| LLC с 2-я и более участниками | Рассматривается как партнёрство |
Федеральное налогообложение юридических лиц в США
Деятельность на территории США
Прибыль нерезидентов подлежит налогообложению в США, если компания или физическое лицо занимаются предпринимательской деятельностью на территории страны («engaged in the US trade or business», USTB).
Определение, считается ли лицо занятым деятельностью в США, основывается на нескольких факторах:
- Предоставление услуг и продажа товаров на территории США;
- Наличие деловых помещений или офиса в США;
- Найм сотрудников или подрядчиков в США, работа с зависимыми агентами;
- Другие факторы, свидетельствующие о реальном наличии предпринимательской деятельности в США.
Дополнительные аспекты налогообложения в США
Доход, полученный от USTB, считается эффективно связанным с США («effectively connected income», ECI). Другой доход, не связанный с USTB, относится к категории FDAP (Fixed, Determinable, Annual, or Periodical).
В категорию FDAP входят следующие виды доходов, полученных нерезидентами США от источников на территории страны и облагаемых налогом по ставке 30%:
- Дивиденды или проценты от американских компаний;
- Роялти;
- Доходы от аренды или продажи недвижимости в США;
- Доходы от участия в американских партнерствах (включая нераспределенные) и оказания услуг на территории США.
К этим выплатам могут применяться положения соглашений об избежании двойного налогообложения, заключенных США с другими странами (СИДН).
Обычно обязанность уплаты налогов возлагается на лицо, выплачивающее доход (FDAP), и применимые правила могут быть сложными, особенно когда доход выплачивается американской компанией или партнерством нерезиденту.
В некоторых случаях доход, относящийся к категории FDAP, может также считаться эффективно связанным с США:
- Когда доход связан с использованием активов, находящихся в США и используемых в предпринимательской деятельности («The Asset-Use Test»);
- Когда торговая или коммерческая деятельность осуществляется в США и является существенным фактором получения дохода, относящегося к FDAP («Business Activities Test»).
Любой доход, эффективно связанный с США, облагается налогом в соответствии с прогрессивной шкалой налогообложения, применяемой к налоговым резидентам США. Наша компания готова предоставить консультации по вопросам налогообложения в США, связанным с ведением бизнеса.
Налогообложение C Corp
Корпорации в США рассматриваются как отдельные налоговые субъекты, которые самостоятельно уплачивают налог со своей прибыли, полученной в течение календарного года. Федеральная ставка налогообложения для C Corp составляет 21% с возможностью вычета понесенных расходов, включая уплаченные налоги на прибыль на уровне штата.
Акционеры C Corp обязаны уплачивать налог на личный доход, когда компания распределяет прибыль, а не на ежегодной основе, как в случае с LLC. C Corp также обязана удерживать налог при выплате дивидендов физическим лицам-получателям, как резидентам, так и нерезидентам. В случае иностранного инвестора такой доход будет относиться к категории FDAP, и с него будет удерживаться налог в размере 30% или по меньшей ставке в соответствии с применимым СИДН.
Налогообложение на уровне штата для компаний
Общие положения
Каждый штат имеет свое право взимать налоги с компаний, зарегистрированных в нем или связанных с его территорией в силу различных факторов (экономического «нексуса»).
Критерии налогообложения компаний штата обычно включают:
- Превышение определенного порога доходов, полученных в штате, или сам факт осуществления бизнеса на территории штата;
- Наличие клиентов или удаленных сотрудников в штате, офисного помещения, склада, недвижимости или активов, предназначенных для прибыли;
- Другие факторы, определяющие наличие компании в штате.
При наличии «нексуса» компания обязана зарегистрироваться в соответствующем налоговом органе штата. Следует отметить, что каждый штат имеет право устанавливать свои собственные правила налогообложения и регистрации.
Виды налогов в штатах
| Вид налога | Описание |
|---|---|
| Налог на прибыль компании | Ставка от 2,5% до 9,8% в зависимости от штата. В некоторых из них, например, Вайоминге или Южной Дакоте, налог на прибыль не взимается.При определении экономического присутствия в штатах обычно используются комплексные тесты. |
| Налог с прямых продаж (“sales tax”) | Косвенный налог и фактически упрощённый аналог НДС. Взимается в пользу штата при продаже товара или предоставлении услуги.Ставка от 1.8% до 9,547% в зависимости от штата, при этом в Орегоне, Монтане и Нью-Гэмпшире налог с продаж не взимается.В большинстве штатов «нексус» появляется при продаже товаров или реализации услуг компанией на сумму более 100 000 долларов США или совершении 200 сделок за 12 месяцев на территории штата.
Некоторые штаты применяют налог с продаж цифровых услуг или продуктов. Например, в штате Техасе реализация SaaS-продуктов (“Software as a Service”) облагается налогом в размере 80% от цены продажи, в то время как скачанное программное обеспечение облагается налогом в полном объёме. |
| Налог с валового дохода (“gross receipt tax”) | При его расчёте не учитываются понесённые расходы компании.Может применяться как замена налогу на прибыль компании (Невада, Техас, Вашингтон или некоторые муниципалитеты штатов), так и взиматься дополнительно (например, как в Делавэре). |
| Налог на франшизу (“franchise tax”) | Ежегодно взимается с местных компаний за регистрацию на территории штата.Например, в штате Делавэр налог на франшизу рассчитывается исходя из количества авторизованных акций корпорации. Минимальный размер составляет 175 долларов США (до 5 000 акций). |
Налогообложение в США: международный аспект
| Двойное налогообложение | США заключили Соглашения об избежании двойного налогообложения с 67-ми странами по всему миру.Немаловажным является тот факт, что при заключении СИДН Штаты преимущественно используют свою Модельную конвенцию, которая отличается от Типовых конвенций ОЭСР или ООН. |
|---|---|
| Международный обмен финансовой информацией | США не присоединились к автоматическому обмену по стандарту CRS, однако вся информация о счетах или активах американских налоговых резидентов передаётся в IRS по каналам FATCA (Закон о налогообложении иностранных счетов).Требования FATCA исполняют финансовые учреждения в 113 странах мира. |
| Контролируемые иностранные компании (КИК) | В США применяются достаточно комплексные правила налогообложения иностранных компаний, контролируемых американскими резидентами.Данные положения также распространяются и на иные структуры: трасты, инвестиционные и семейные фонды и так далее. |
В заключение, Соединенные Штаты Америки представляют собой привлекательную юрисдикцию для ведения международного бизнеса. Однако, при регистрации компании в США необходимо учитывать множество аспектов, особенно вопросы налогообложения.
При выборе организационно-правовой формы юридического лица, штата регистрации и вида предпринимательской деятельности важно учесть налоговые аспекты. Компания Uniwide готова предоставить консультации и помощь в регистрации компании в США, а также проконсультировать по всем вопросам налогообложения и ведения бизнеса в стране.
Наши эксперты помогут вам разобраться в требованиях и условиях налогообложения в США, чтобы вы могли принять взвешенные решения и эффективно управлять вашим бизнесом в этой стране. Благодаря нашему опыту и знаниям в области налогового законодательства США, мы поможем вам успешно вести свой предпринимательский бизнес в Соединенных Штатах.
