В современном мире, где высокая мобильность и постоянные изменения являются обыденностью, вопрос налогового резидентства становится все более актуальным как в России, так и во всем мире. Люди все чаще меняют места жительства или регистрации, что делает налоговое резидентство ключевым фактором при определении налоговых обязательств перед государством.
Налоговое резидентство определяет налоговые обязанности лиц, находящихся на территории страны, в отношении уплаты налогов. В данной статье мы рассмотрим понятие налогового резидентства как для физических, так и для юридических лиц.
Физическое лицо
Определение налогового резидентства в России
Статус налогового резидента для физического лица определяется налоговым законодательством. В соответствии с пунктом 2 статьи 207 Налогового кодекса РФ, физическое лицо считается налоговым резидентом, если оно находится на территории России не менее 183 календарных дней в течение последовательных 12 месяцев.
Это необходимо, например, в следующих ситуациях:
| Выплата заработной платы | Например, если дата выплаты заработной платы приходится на 1 апреля 2024 г., то для определения налогового резидентства считаются дни в период с 1 апреля 2023 г. по 31 марта 2024 г.(об изменениях для нерезидентов, работающих по трудовым договорам, см. ниже) |
| Подача уведомления об участии в иностранных организациях | Предположим, что датой возникновения (изменения доли) участия физического лица в иностранной организации считается 1 апреля 2024 г. В этом случае для определения налогового резидентства (и, следовательно, наличия обязанности подавать уведомление) дни также считаются в период с 1 апреля 2023 г. по 31 марта 2024 г.Однако возможны ситуации, когда физическое лицо не являлось налоговым резидентом России на 1 апреля 2024 г., но окажется таковым по итогам календарного 2024 года. В этом случае 12-месячный период для определения резидентства совпадет с календарным годом и составит период с 1 января по 31 декабря 2024 г. При этом также изменится срок подачи уведомления. |
Период налогового резидентства не обязательно должен совпадать с календарным годом; он может начаться в одном году и закончиться в следующем. Главное, чтобы эти 12 месяцев следовали друг за другом.
| Ставка |
|
| Налоговые вычеты | Для налоговых резидентов РФ предусмотрены следующие виды налоговых вычетов (то есть возможностей вернуть часть уплаченного налога на доход):
|
Часто требуется учитывать предшествующий 12-месячный период для определения налогового резидентства. Например, согласно новым правилам Налогового кодекса, с 1 января 2024 года доходы нерезидентов, работающих в российских организациях, будут облагаться налогом по ставке 13% или 15%, если трудовой договор прямо указывает на дистанционное выполнение работы.
Изменения также затронут нерезидентов, получающих доходы от использования доменных имен, программного обеспечения или технических средств, размещенных в России. С 1 января 2025 года их доходы будут считаться доходами от источников в России, если выполняется хотя бы одно из трех условий:
- Физическое лицо является налоговым резидентом России.
- Доходы получены физическим лицом на счет в российском банке.
- Доходы поступают от российских организаций, индивидуальных предпринимателей или от обособленных подразделений иностранных организаций в России.
Таким образом, эти доходы также будут облагаться налогом по ставке 13% или 15%. Если ни одно из указанных условий не выполняется, налоговые обязательства по уплате налога на доход не возникают.
Юридические лица
Критерии определения налогового резидентства в РФ
Статья 246.2 Налогового кодекса определяет налоговых резидентов РФ. Организации, зарегистрированные в России, а также иностранные организации, на основании международных договоров или с местом управления в России, признаются налоговыми резидентами.
Место управления является одним из основных критериев для определения резидентства юридических лиц и отражает экономическую сущность организации.
Подтверждение статуса налогового резидента РФ для физических и юридических лиц
Подтверждение статуса налогового резидента РФ для физических и юридических лиц имеет важное значение для избежания двойного налогообложения. Физическим лицам, получающим дивиденды от иностранных компаний, а также организациям, сотрудничающим с иностранными партнерами, необходимо подтвердить свое налоговое резидентство в России.
Для получения подтверждающего документа следует обратиться в налоговый орган и предоставить соответствующие документы, подтверждающие налоговое резидентство. Документы, предоставленные на иностранном языке, должны быть переведены на русский и нотариально заверены.
Нужно ли физическим лицам уведомлять о смене своего налогового статуса?
Нет необходимости физическим лицам уведомлять государственные органы, банки или другие стороны о изменении своего налогового статуса. Обычно за удержание налогов с доходов физических лиц отвечают налоговые агенты, такие как работодатели или брокеры, поэтому важно обеспечить своевременное информирование указанных лиц о смене налогового резидентства.
Однако есть ситуации, когда физическое лицо должно самостоятельно задекларировать полученный доход и уплатить соответствующий налог. В этом случае, подавая налоговую декларацию, физическое лицо также уведомляет налоговый орган о своем налоговом статусе.
Если налоговый орган проводит проверку в связи с уплатой налогов, он может запросить документы, подтверждающие статус налогового резидента РФ или его отсутствие.
Заключение
В заключение, подтверждение статуса налогового резидента РФ является важным процессом для обеспечения правильности налогообложения. Рекомендуется обращаться за консультациями к специалистам в области налогового права для получения точных рекомендаций и информации о требованиях к документам при подтверждении статуса налогового резидента РФ в конкретных ситуациях.
